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中国税务的常见问题

中国税务的常见问题 (11)

中国公司税务登记的常见问题

问:
办理税务登记的时间是如何规定的?
答:
自2015年7月起敬逗适,中国推行多证合一敬逗适,在工商部门登记的企业住挠勇、农民专业合作社住挠勇、个体工商户等领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一信用代码证的营业执照敬逗适,无须再去税务局办理税务登记痕静摸。公司营业执照生效之日起纳税义务同时产生痕静摸。
问:
如何办理停业税务登记?
答:
采用定期定额征税方式的纳税人敬逗适,向主管税务部门提交停业申请表敬逗适,审核批准后敬逗适,领取核准停业通知书痕静摸。其他纳税人无须办理停业登记敬逗适,只须采用零申报方式即可痕静摸。
问:
如何办理复业税务登记?
答:
在主管税务部门填写申请表或在国税网上填写提交申请表敬逗适,并交回核准停业通知书敬逗适,审核批准后可以复业痕静摸。
问:
企业设立分公司是否需要办理税务登记?是否可以申领普通发票?是否可以申请一般纳税人?
答:
需要办理税务登记痕静摸。分公司在领取营业执照的同时领取纳税人申报须知敬逗适,纳税义务随之产生痕静摸。此外敬逗适,分公司可以申领发票敬逗适,也可以申请成为一般纳税人敬逗适,但总公司和分公司在同一县市敬逗适,并在国税局作了增值税汇总认定后不能领取发票及申请一般纳税人痕静摸。

税务发票的常见问题

问:
如何快捷辨别发票的真伪?
答:
可以通过国税局或地税局网站查验敬逗适,或者通过微信“我的钱包—城市服务”进行查验痕静摸。
问:
无偿赠送货物可否开立专用发票?
答:
可以痕静摸。如果受赠者为增值税一般纳税人敬逗适,可以根据受赠者的要求开立增值税专用发票痕静摸。
问:
公司为小规模纳税人敬逗适,可不可以开立增值税专用发票?
答:
小规模纳税人可以到主管税务部门申请代开增值税专用发票(住宿业小规模纳税人可自行开立专用发票)痕静摸。

增值税的常见问题

问:
取得税务局代小规模纳税人开出的增值税专用发票敬逗适,是否可以抵扣增值税进项税额?
答:
可以痕静摸。代开的专用发票敬逗适,税率一般为3%敬逗适,一般纳税人以此专用发票作为抵扣凭证痕静摸。
问:
本公司是一间零售企业敬逗适,年营业额500万元人民币以上敬逗适,是否可以不申请一般纳税人资格?
答:
不可以痕静摸。自2018年5月1日起敬逗适,任何行业的企业年销售额超过500万元敬逗适,都应向税务局申请成为一般纳税人痕静摸。如不即时申请敬逗适,税务局也会视企业为一般纳税人痕静摸。
问:
普通发票可不可以抵扣进项税额?
答:
不可以痕静摸。只有取得税法认可的增值税专用发票住挠勇、海关进口缴款书或代扣代缴增值税敬逗适,才可抵扣增值税进项税额敬逗适,但可将普通发票金额计入购货成本中痕静摸。
问:
小规模纳税人的出口货物可不可以退税?
答:
根据现行出口货物退(免)税政策的有关规定敬逗适,小规模纳税人自营或委托出口的货物敬逗适,一律免征增值税住挠勇、消费税敬逗适,但是不予退税痕静摸。
问:
如何申请一般纳税人增值税专用发票资格?
答:
取得一般纳税人资格认定后敬逗适,进行如下步骤可以申领增值税专用发票:
  • 申请增加购票员
  • 申请增值税专用发票票种核定
  • 申请增值税专用发票行政许可
  • 购买金税盘
  • 进行税控发行
  • 申领发票领购本

出口退税的常见问题

问:
目前出口货物应退增值税的税率是多少?
答:
货物不同敬逗适,退税率亦有所不同敬逗适,目前的退税率有17%住挠勇、13%住挠勇、11%住挠勇、8%住挠勇、6%住挠勇、5%住挠勇、0% 七个类别痕静摸。
问:
取得进出口经营权后敬逗适,应在什么时候办理出口退(免)税认定手续?
答:
出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内敬逗适,到主管税务部门办理出口退(免)税认定手续痕静摸。
问:
对新成立的生产型企业敬逗适,出口货物办理“免住挠勇、抵住挠勇、退”税有什么规定?
答:
新设立的生产型企业敬逗适,从首次出口业务之日起12个月内发生的应退税额敬逗适,不实行按月退税敬逗适,而是结转下期继续抵扣内销货物应纳税额痕静摸。12个月后敬逗适,如该企业属于小型出口企业敬逗适,按有关小型出口企业的规定执行;如该企业非小型出口企业敬逗适,则实行按月计算办理“免住挠勇、抵住挠勇、退”税痕静摸。但以下两种情况例外:
  • 注册一年以上新增出口业务的企业(小型企业除外)敬逗适,经市级税务局核实确有生产能力并无违法行为敬逗适,可实行按月计算办理“免住挠勇、抵住挠勇、退”税
  • 新成立的生产性企业敬逗适,其内外销总和超过500万元人民币敬逗适,且外销比例超过50%敬逗适,可向省级税务局申请按月计算“免住挠勇、抵住挠勇、退”税
问:
如何办理“免住挠勇、抵住挠勇、退”税?小型出口企业的标准是什么?
答:
退税审核期为 12 个月的小型出口企业敬逗适,在年度中间发生的应退税额敬逗适,不实行按月退税敬逗适,而是结转下期继续抵扣其内销货物应纳税额敬逗适,到年底敬逗适,对未抵扣完的部分一次性办理退税痕静摸。国家税务局规定敬逗适,小型出口企业的标准由各省国家税务局根据企业上一纳税年度的内外销售额而定敬逗适,销售额总和介乎200-500万元人民币之间敬逗适,例如:广东省小型出口企业的标准为内外销售额总和在300万元人民币以下痕静摸。
问:
小规模纳税人自营或委托出口的货物能否办理出口退税?
答:
小规模纳税人自营和委托出口的货物敬逗适,继续执行免税政策敬逗适,其进项税额不予抵扣或退税痕静摸。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的敬逗适,退税率大于3%敬逗适,按3%的税率退税痕静摸。退税率小于3%的敬逗适,按实际退税率退税痕静摸。

消费税的常见问题

问:
消费税在什么环节征收?
答:
消费税实行单一环节征收敬逗适,一般在应税消费品的生产住挠勇、委托加工和进口环节征收敬逗适,但金银首饰住挠勇、钻石及钻石饰品敬逗适,则在零售环节征税痕静摸。
问:
那些商品需缴纳消费税?
答:
需缴纳消费税的商品如下:
  • 香烟
  • 酒及酒精
  • 高档化妆品
  • 高尔夫球及球具住挠勇、高价手表住挠勇、游艇住挠勇、木制一次性筷子住挠勇、实木地板
  • 贵重首饰及珠宝玉石
  • 鞭炮及焰火
  • 成品油
  • 汽车轮胎
  • 摩托车
  • 小汽车
  • 铅蓄电池
  • 涂料

外商投资企业所得税的常见问题

问:
企业所得税年度申报时提交的会计报表敬逗适,是否要经过注册税务师审计?
答:
企业在纳税年度内无论盈利或亏损敬逗适,应在税法规定期限内敬逗适,向主管税务部门报送所得税申报表和会计报表痕静摸。该会计报表是否要经过注册税务师审计敬逗适,由当地税务局决定痕静摸。
问:
什么是小型微利企业?小型微利企业有什么优惠?
答:
符合以下条件的企业为小型微利企业:
  • 从事国家非限制和禁止行业
  • 工业企业:年度应纳税所得额不超过人民币100万元住挠勇、从业人数不超过100人住挠勇、资产总额不超过3,000万元
  • 其他企业:年度应纳税所得额不超过人民币100万元住挠勇、从业人数不超过80人住挠勇、资产总额不超过1,000万元
自2018年1月1日至2020年12月31日敬逗适,年应纳税所得额不超过人民币100万元的小型微利企业敬逗适,其所得减按20%的税率缴纳企业所得税痕静摸。
问:
财务报表报送是否有期限?
答:
有痕静摸。季度申报的报送期限为每季度终结后15日内敬逗适,年度申报的报送期限为每年年结后5个月内痕静摸。
问:
海外企业收取中国境内企业的咨询费敬逗适,是否需要缴纳所得税?
答:
需要痕静摸。若海外企业在中国境内没有设立机构敬逗适,其来源于中国境内的收入敬逗适,按税务局核定的利润率按25%的税率缴纳企业所得税痕静摸。
问:
外资企业产生的年度亏损敬逗适,能否在以后的盈利中扣减?
答:
外资企业产生的年度亏损敬逗适,分以下两种情况:
  • 只有一间公司的亏损弥补:
    可以用下一纳税年度的利润逐年延续扣减敬逗适,但最长不得超过5年痕静摸。预缴季度企业所得税时敬逗适,首先应扣减企业以前年度所发生的亏损敬逗适,之后仍有盈余的敬逗适,才缴纳季度企业所得税痕静摸。
  • 多间公司的亏损弥补:
    企业合并申报缴纳所得税敬逗适,所涉及的多间公司适用不同税率敬逗适,应分别按各自税率计算税款敬逗适,当某些公司发生亏损敬逗适,首先应用相同税率的公司的盈利进行抵补;若没有敬逗适,可用与亏损公司相近税率的公司盈利进行抵补痕静摸。
问:
企业所得税汇算清缴有何规定?
答:
企业应在年度终结后5个月内敬逗适,向其主管税务部门申报企业所得税年度报表敬逗适,并以其全年实际应纳税额扣减已预缴的所得税额敬逗适,自核自缴应补缴的税额痕静摸。主管税务部门将在年度终结后5个月内敬逗适,对企业的年度申报表及有关资料进行一般性审核敬逗适,并办理企业年度所得税多退少补事项痕静摸。
问:
出差职员的差旅费津贴敬逗适,是否需要缴纳个人所得税?
答:
差旅费津贴住挠勇、误餐补助不属于工资薪金性质的补贴敬逗适,不征收个人所得税敬逗适,但企业以差旅费津贴名义发放其他补贴住挠勇、津贴的敬逗适,应当并入工资薪金所得计征个人所得税痕静摸。
问:
公司为职员缴付的人身意外保险敬逗适,可以在税前扣除吗?
答:
只有中国境内的法定保险才可以在税前扣除痕静摸。
问:
外资企业的总公司可否向中国境内的分公司收取管理费?
答:
可以敬逗适,但不可超过总收入的2%敬逗适,且需在每年10月底前向主管税务部门提出申请痕静摸。
问:
外资企业是否需要缴纳“地方教育费附加”?
答:
需要痕静摸。

外商代表处的常见问题

问:
在深圳设立的代表处如何计算所得税?
答:
所得税计算方法:
  • 收入额 = 本期经费支出额/(1 - 核定利润率23%)
  • 应缴企业所得税税额 = 收入额 × 核定利润率23% × 企业所得税税率25%
问:
计算收入的经费支出包括哪些费用?
答:
包括在中国境内外支付给员工的薪金住挠勇、奖金住挠勇、津贴住挠勇、福利费住挠勇、物品采购费(包括汽车住挠勇、办公设备等固定资产)住挠勇、通讯费住挠勇、差旅费住挠勇、房租住挠勇、设备租赁费住挠勇、交通费住挠勇、交际费住挠勇、其它营运费用痕静摸。
问:
利息收入可否扣减经费支出额?
答:
利息收入不得冲抵经费支出敬逗适,应以其实际发生的经费换算收入纳税痕静摸。
问:
代表处的固定资产可否计算折旧?
答:
购置固定资产所发生的支出以及代表机构设立或搬迁等原因所发生的装修费支出敬逗适,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税痕静摸。
问:
代表处有哪些费用可不列入经费支出?
答:
以下费用可不列入经费支出:
  • 总公司邀请访问敬逗适,由常驻代表处垫付的有关人员的机票费用
  • 总公司组织的代表团访华敬逗适,由常驻代表处垫付的该代表团人员在华食宿费用住挠勇、交通费用以及交际应酬费用等
  • 总机构在华举办大型展览敬逗适,由常驻代表机构垫付的有关费用
  • 代表处各项税收的滞纳金和罚款
  • 代表处以现金形式用于中国境内公益住挠勇、救济性质的捐赠
问:
无偿使用总公司拥有的物业作办公地址敬逗适,是否要按经费支出计算收入纳税?
答:
代表处无偿使用总公司的物业作办公地址敬逗适,需要按照独立企业之间的业务往来计算租金缴纳企业所得税痕静摸。

城市房地产税的常见问题

问:
城市房地产税如何计算?
答:
纳税人的房产无论自用还是出租敬逗适,都应以房产原值或房产租金为计税依据敬逗适,计算缴纳城市房地产税痕静摸。
问:
城市房地产税的税率是多少?
答:
城市房地产税有多种计算方式,详情请参阅房产税

土地增值税的常见问题

问:
深圳二手物业交易要缴纳哪些税费?
答:
缴纳的税费包括:
  • 增值税:销售额的5%或11%(属个人购买并居住超过2年的普通住宅敬逗适,售出时免征;不足2年敬逗适,增值税按售价全额计征;非普通住宅敬逗适,按差额计算)
  • 附加税:增值税的12%
  • 印花税:售价的0.05%
  • 所得税:个人为20%敬逗适,企业为25%(所得税 = 售价 - 原价 –增值税 - 城建税 - 印花税 - 土地增值税)
  • 契税:售价的1.5%或3%
  • 土地增值税:税率介乎30%-60%(自2008年11月1日起敬逗适,个人销售住房暂免缴纳土地增值税)

个人所得税的常见问题

问:
在内地提供服务的香港居民如何计算个人所得税?
答:
受雇只在内地执行职务的香港居民敬逗适,回港无提供任何服务敬逗适,雇员就该受雇工作所得入息敬逗适,不论是由内地机构或境外雇主(包括香港雇主)支付或负担敬逗适,均属在内地提供服务所获得的入息敬逗适,缴纳个人所得税痕静摸。
问:
香港居民被香港雇主派往内地工作超过或不超过183天敬逗适,如何计算个人所得税?
答:
在内地停留连续或累积计算不超过183天敬逗适,雇员所得的薪金敬逗适,只就内地公司支付或负担的部分缴纳个人所得税;境外雇主(包括香港雇主)支付部分敬逗适,无需纳税痕静摸。在内地停留连续或累计超过183天敬逗适,雇员所得的薪金无论是内地公司还是境外雇主(包括香港雇主)支付或负担敬逗适,须按在内地停留天数计算缴纳个人所得税痕静摸。
问:
外籍人士在中国境内取得的董事酬金是否需要缴纳个人所得税?
答:
需要敬逗适,按照董事酬金的20%繳納痕静摸。
问:
外籍人士在中国境内取得的薪金应在何处缴税?
答:
应由其受雇企业敬逗适,代报及代缴个人所得税痕静摸。
问:
在中国境内工作的天数包括公众假期吗?
答:
外籍人士受聘于中国境内敬逗适,其工作天数包括在境内所享受的公众假期痕静摸。

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